CBAM歐盟申報作業案例演練範例

一、案例演練引言綱要

• 假設：我是一家台灣國內A製造商

• 貿易型態：正要將商品出口到歐盟

• 待解決問題：在這一季度需要進行CBAM表單填寫。

• 提交對象：提供給當地的進口商(客戶)進行申報

•  查證項目：試營運申報期不需查證。

• 該商品「商品稅則730729」不鏽鋼鋼管材裝置 。

請詳細舉例演練一遍完整流程，以公司自己內部作業到內部執行作業流程，最後向外部(歐盟進口商客戶端)再產出CBAM溝通模板(申報表單)，以利提供給客戶(歐盟當地進口商)進行CBAM歐盟申報的流程，以下為演練參考案例：

• 配合進口商申報4大步驟

1. 稅則編號確認：確認是否被CBAM納管。先跟進口商(客戶)洽詢其申報進口產品的歐盟稅則編號，或自行查詢(須注意進口商有時為節省稅費會選擇申報被納管的稅號)。

2. 產品申報範圍確認：已確定自身產品需進行CBAM申報，確認需要申報的資料及範疇。

3. 計算產品含碳量：即確認前驅物(原物料)、廠內外製程，所造成該項稅則標號產品的排放項目有哪些進行列舉，計算加總、分配(不含運輸、使用、廢棄)。

4. 填寫CBAM申報表：按自行計算平均給該項出口的稅則產品後，開始進行CBAM申報表的填寫並傳送給進口商(客戶)供其進行申報業務。 

二、CBAM申報作業階段解析

要確保作為製造商順利出口至歐盟並符合碳邊境調整機制（CBAM）的要求，以下是從內部準備作業到最終提交CBAM通訊模板（申報表單）給歐盟當地進口商的詳細流程：

A.內部準備作業(Internal Preparation Work)

A1. 確定產品範圍(Product Scope Identification)

首先，需要確定您的產品是否符合CBAM的規範。根據您提供的商品稅則號730729，涉及不鏽鋼管件等產品，這類產品可能因其生產過程中的高能耗和碳排放而被納入CBAM的規範範圍。

1. 產品篩選：評估哪些產品屬於CBAM規範範圍內。此步驟包括檢視所有產品的生產過程和原料來源，特別是那些高碳排放的生產線，如不鏽鋼管件（Stainless Steel Fittings），商品稅則730729。

2. 法規對照 (Regulatory Alignment)：對照歐盟的法規確認產品的分類，以確保所有需要申報的產品被納入。

A2. 碳排放資料收集(Carbon Emission Data Collection)

公司需要建立一個跨部門工作組，負責收集所有生產過程中的碳排放數據。這包括直接排放（如生產過程中使用的燃料）和間接排放（如購買的電力）。需要詳細記錄能源消耗的來源、類型及其對應的碳排放因數。

1. 數據來源整合 (Data Source Integration)：整合內部數據來源，收集原材料的購買紀錄、能源消耗數據等。

2. 初步碳足跡評估 (Preliminary Carbon Footprint Assessment)：評估所收集數據的碳排放影響，包括直接排放（Direct Emissions）與間接排放（Indirect Emissions）。 

• 確認並將公司產品一一列舉，包括前驅物(原物料)、製程，例如下圖A~C產品：

A3. 碳排放計算(Carbon Emission Calculation)

採用歐盟提供的計算方法或協力廠商驗證的計算工具來確定具體的碳排放量。如有可能，採用實際測量的數據而非預設值，以提高報告的準確性。

1. 計算方法確定 (Calculation Methodology)：採用國際認可的碳排放計算標準，如GHG Protocol或ISO 14064，計算產品的碳排放量。

2. 驗證與調整 (Verification and Adjustment)：進行內部驗證，必要時進行調整，以確保計算結果的準確性。

3. CBAM納管之溫室氣體種類：除肥料及原鋁錠外，需特別申報不同溫室氣體(參照下圖)，最主要仍僅以二氧化碳為主。

• 核算碳含量步驟(Example)：

  1. 1. 1. 確認有哪些生產設備

        2. 確認前驅物(原物料)及其含碳量(向供應商索取)。

        3. 確認製程設備排放種類，並分類為直接及間接排放

           • • • 直接排放：燃燒、化學、塗散。

               • 間接排放：電力。

        4. 蒐集設備及製程數據

           • • 蒐集氣體或燃料使用量

             • 設備規格

             •  電表

             •  稼動時間

             • 產量

        5. 估算碳排放

           • • 將數據以直接監測、質量平衡、排放係數等方法加以換算成碳排放量。

• CBAM三種計算導向法 (Calculations based approaches)

• 1. • 1. 標準計算法 (Standard Methodology) 

(活動數據平均（燃料或生產投入消耗）× 排放係數)

• 1. • 2. 質量平衡計算法 (Mass Balance Approach) 

(利用製程中物料質量與能量之進出及轉換所進行的平衡計算)

• 1. • 3. 測量導向法 (Measurement based approaches)

(以連續排放監測或間歇採樣進行)

• 常見計算方法(排放係數法)

  1. • 1. CBAM最常用且最便捷的計算方式是以設備的排放係數法計算

       2. 用設備規格估算：For Example

       3. 工廠設備沒有裝設備分表時

• 設備規格：一律換算為功率（kW）

1. • 功率（kW）：部分設備功率為W，請留意單位換算

   • 馬力（HP）：馬力 x 0.746 = 功率（kW）

Ps.馬力（horsepower, hp）與功率（kilowatt, kW）之間的換算公式如下：

• 1 馬力 (hp) = 0.7457 千瓦 (kW)

• 若要將馬力轉換為千瓦，可以使用以下公式：

(kW=hp×0.7457)

• 加工時間：一律換算為小時數（hr）

• 生產量：一律換算為公噸（Ton）

功率（kW） x 小時（hr）/ 產量（Ton） = 度（kWh）/噸（Ton）

• 緩衝規定(2024 / 12 / 31前 )

  1. 製造業者可採下列方法計算、監測、報告產品碳含量（如排放涵蓋範疇與準確度與前項相近）

     • 碳定價機制

     • 強制排放監測方案

     • 經查證之排放監測計畫

  2. 預設值(2024 / 07 / 31前)

     •  若無法依前述方法取得碳含量完整資訊，可使用歐盟執委會在過渡期內公布的預設值

     • 使用上限20%以內（2024/7/31後僅能使用）

B.內部執行作業流程(Internal Execution Process)

B1. 碳排放報告系統建立(Establishment of Carbon Emission Reporting System)

開發或購買一套碳排放報告系統，用於自動化地收集、計算和報告碳排放數據。這套系統應能夠按照歐盟的格式要求整理數據，以便於申報。

1. 1. 系統設計 (System Design)：設計或購買碳排放報告系統，以自動收集和處理碳排放數據。

   2. 系統整合 (System Integration)：與現有IT基礎設施整合，確保數據流的無縫對接。

B2. 員工培訓(Staff Training)

對涉及碳排放計算和報告的員工進行專業培訓，確保他們瞭解CBAM的要求以及如何使用碳排放報告系統。這包括理解相關的環保法規、碳排放計算標準及報告流程。

1. 培訓規劃 (Training Planning)：計劃全面的培訓課程，教育員工關於CBAM的要求和系統操作。

2. 知識強化 (Knowledge Reinforcement)：定期舉行工作坊和研討會，更新最新的法規和操作技巧。

3. 文檔審查 (Document Review)：進行最後的文檔審查，確保所有資訊無誤能力。

B3. 內部審核(Internal Audit)

定期進行內部審核，以驗證碳排放數據的準確性和完整性。審核可以由內部審計部門執行，也可以委託外部專業機構進行。

1. 審核實施 (Audit Implementation)：進行定期的內部審核，檢查碳排放報告的準確性和完整性。

2. 審核反饋 (Audit Feedback)：根據審核結果進行反饋，及時調整相關流程和系統。

C.產出CBAM溝通範本並提供給歐盟客戶(Production of CBAM Communication Template and Provision to EU Clients)

C1. 填寫CBAM溝通範本(Filling the CBAM Communication Template)

根據內部確認和審核的碳排放數據，填寫CBAM溝通範本。這包括企業和產品的基本資訊、碳排放的詳細計算、使用的碳排放因數及相關的證明文件。

1.  範本填寫 (Template Completion)：根據收集的數據填寫官方CBAM溝通範本，確保所有要求的資訊被準確記錄。

2. CBAM 申報表單共計 13 個分頁，大致可分為 3 大類： 

C2. 文檔管理(Document Management)

將所有相關文檔和數據進行數字化管理，並保留歷史記錄。這對於應對可能的審計和提供給歐盟客戶的需要非常重要。

1. 文檔保存 (Document Storage)：將填寫好的CBAM溝通範本及相關文檔數字化保存，確保長期的存取和追溯。

2. 安全管理 (Security Management)：實施數據安全政策以保護存儲的文檔不受未授權訪問和損壞。這包括使用加密技術和設置多層安全措施，確保文檔的機密性和完整性。

C3. 提供給歐盟客戶(Provision to EU Clients)

將填寫完畢的CBAM溝通範本(表單)以及支援檔通過安全的數字平臺提供給歐盟的進口商。確保通訊的安全性和數據的保密性。

1. 資料傳輸 (Data Transmission)：通過安全的電子方式將CBAM溝通範本及相關支援文檔發送給歐盟內的進口商。這可能包括使用安全的檔傳輸協議（如SFTP）或通過加密的電子郵件進行傳輸。

2. 確認接收 (Confirmation of Receipt)：從歐盟進口商那裡獲得確認接收的通知，確保文件已被正確接收並可用於申報過程。

C4. 持續更新與溝通(Continuous Updates and Communication)

根據歐盟的要求或生產過程的變更，定期更新CBAM溝通範本中的資訊。同時，保持與歐盟進口商的定期溝通，解答他們關於碳排放報告的任何疑問。

透過這些詳細的步驟，您的製造業務可以有效應對CBAM的申報要求，並保持與歐盟市場的順利貿易關係。這不僅有助於符合法規要求，也可以提升公司在國際市場中的品牌形象和競爭力。

1.  定期更新 (Regular Updates)：根據歐盟的新規定或生產過程中的任何變更，定期更新CBAM溝通範本。這包括對碳排放計算的修訂，以及可能影響CBAM申報的任何法規變動。

2. 積極溝通 (Proactive Communication)：與歐盟進口商保持積極的溝通，解決他們對碳排放數據或申報流程可能有的疑問。這有助於建立透明且有效的業務關係，並確保雙方對申報流程有共同的理解和期望。 

三、內部執行CBAM申報作業專案設定

以下為供業主參考內部如何進行申報專案執行作業，非CBAM申報作業必須的程序(CBAM申報義務人為進口商非本國出口商)。

• 內部申報專案作業啟動KPI設定：

A. 內部準備作業

A1. 確定產品範圍：

A2. 碳排放資料收集：

A3. 碳排放計算：

B. 內部執行作業流程

B1. 碳排放報告系統建立：

B2. 員工培訓：

B3. 內部審核：

C. 產出CBAM溝通範本並提供給歐盟客戶

C1. 填寫CBAM溝通範本：

C2. 文檔管理：

C3. 提供給歐盟客戶：

C4. 持續更新與溝通： 

• 甘特圖KPI 期程全部90天(1季/3個月) 

•  A.30天 B.30天  C.30天

階段：

A. 內部準備作業 (第1天至第30天)

1. • 1. 1. 1. 開始日期：今天

           2. 結束日期：從今天起加30天

           3. 活動：確定產品範圍、收集碳排放數據、進行初步的碳排放計算。

B. 內部執行作業流程 (第31天至第60天)

1. • 1. 1. 1. 開始日期：第31天

           2. 結束日期：第60天

           3. 活動：建立碳排放報告系統、對員工進行CBAM要求的培訓、進行內部審核。

C. 產出CBAM溝通範本並提供給歐盟客戶 (第61天至第90天)

1. • 1. 1. 開始日期：第61天

        2. 結束日期：第90天

        3. 活動：完成並提交CBAM溝通範本、檔管理、與歐盟進口商的初步溝通。

時間線：

• 每項任務都明確劃分為30天的區塊，專注於特定的目標和產出。

• 一階段的結束順利過渡到下一階段的開始，保持動力並確保在進入下一階段前滿足每個階段的先決條件。 

• 第2次案例演練複習

• For Example，若以A產品為例：

• 產品別：A產品

1. 前驅物：甲廠盤元、......。

2. 所有製程設備：抽線機、成型機、矯牙機、焊接機、浸火爐、分檢機。

3. 直接排放（燃燒、化學、塗散...）：抽線機、成型機、矯牙機、焊接機、浸火爐。

4. 間接排放（電力）：抽線機、成型機、矯牙機、焊接機、浸火爐、分檢機。

• 核算碳含量步驟：

• 1. 確認有哪些生產設備及前驅物。

  2. 確認設備排放種類，並分類為直接及間接排放

• 直接排放：燃燒、化學、塗散

• 間接排放：電力

• 3.  蒐集設備及製程數據

     • 1. • 蒐集氣體或燃料使用量

          • 設備規格

          • 電表

          • 稼動時間

          • 產量

  4.  估算碳排放

     • 1. •   將數據以直接監測、質量平衡、排放係數等方法加以換算成碳排放量。