（CBAM）歐盟碳邊境稅機制

碳邊境調整機制（Carbon Border Adjustment Mechanism，簡稱CBAM）是針對超出一定排放量商品或高排放商品並有需求進口商品之歐盟關稅邊境進口商的一項新稅收制度，目的旨在防止歐盟境內交易的商品有碳洩漏疑慮所建立之防止機制。

針對某些特定且高碳排放之進口商品並加以管制，在超出碳排放量的許可範圍必須購買碳信用額度以充抵碳洩漏之賦稅機制。

何謂碳洩漏

碳洩漏(Carbon Leakage)一詞，基於區域經濟學的角度，在區域境內及境外平衡的基礎下，如何達成境外及境內產業之碳賦稅成本立於平等的地位，而建立一套讓欲保護的區域經濟內與區域經濟外的碳賦稅基準，並防止境外未經碳成本賦稅後的商品，進入歐盟境內進行流通，產生未經碳賦稅的碳洩漏情況發生。

透過建構 CBAM碳邊境調整機制，歐盟能夠抵消進口產品的隱含碳排放量，使外國商品達到與國內製造商必須滿足的相同規範。這可以防止歐盟境內公司透過第三國供應商進口商品來規避碳排放規範。

歐盟委員會實現氣候中和

2021年7月14日，歐盟委員會通過了一系列立法提案闡述預計如何在 2050 年在歐盟實現氣候中和措施，包括2030年溫室氣體排放量減量與移除增量至少達成55%減量中期目標。該子計畫提案修訂歐盟氣候立法政策的多項內容，包括歐盟CO2排放交易體系、努力共享法規、運輸和土地使用立法，以實際方式規範歐盟委員會預計實現《歐洲綠色協議》下的歐盟氣候目標的方式。

根據歐盟排放交易體系（EU Emissions Trading System,EU ETS），被認為有重大碳外洩風險的工業設施將受到特殊規範，以支持其競爭力。

碳洩漏是指企業出於氣候政策相關成本的因素，避免進口商將生產轉移到排放限制較寬鬆的其他國家時可能出現的情況。這可能會導致全球或歐盟因其總排放量增加。某些能源密集產業的碳洩漏風險因此可能更高。

為了維護歐盟排放交易體系所涵蓋產業的競爭力，與其他工業產業相比，被認為面臨重大碳洩漏風險衝擊的產業和相關供應鏈生產獲得更高比例的免費配額。

CBAM歐盟碳邊界調整機制完成實施後，預計將涵蓋ETS涵蓋商品50%以上的排放量。涵蓋的商品有： 

下表提供了特定排放量和溫室氣體的概述涵蓋以及如何確定每個部份的直接和間接排放量CBAM 範圍： 

歐盟碳邊境調整機制（Carbon Border Adjustment Mechanism，CBAM）是歐盟為應對氣候變化和碳洩漏等問題所推出的政策工具，旨在確保進口產品的碳排放也受到控制，從而實現更為永續的全球供應鏈和減排目標。CBAM的實施將對全球貿易格局和產業結構產生深遠影響，我們將在此深入探討CBAM的背景、實施步驟、影響和未來展望。

一、CBAM的背景和必要性

歐盟一直致力於實現氣候中和目標，即到2050年將碳排放減少至淨零水平。然而，碳排放的控制不僅僅是在國內進行，還需要確保進口產品的碳足跡不會對歐盟的減排努力造成威脅，這就是CBAM的必要性所在。在全球供應鏈日益密不可分的今天，部分高碳排行業可能會選擇將生產轉移到碳排放法規較為寬鬆的地區，導致所謂的“碳洩漏”現象，這種情況下，雖然歐盟自身的碳排放有所下降，但全球碳排放整體未見減少，甚至可能增加。CBAM旨在遏制這一現象，保護歐盟的氣候目標和市場競爭力。

二、CBAM的實施步驟分為幾個階段：

1. 試行階段（2023年10月1日起）：

進口商需提交碳排放相關數據，但暫不需繳納費用。

2. 過渡期（2026年1月1日起）：

正式實施付費制的CBAM。初始階段涵蓋鋼鐵、水泥、化肥、鋁和電力等高碳排產業，視情況擴大範圍。同時，EU ETS的免費排放配額將逐步減少。

3. 全面評估期（2027年底前）：

歐盟將對CBAM進行全面評估，考慮國際協議進展以及對開發中國家進口影響等。2027年後，CBAM將全面實施，擴及更多產業。

4. 全面實施期（2034年）：

EU ETS免費配額全部取消；CBAM全面實行、擴及其他產業。

三、CBAM的運作方式

CBAM的運作方式相對複雜。進口商需提交進口產品的碳排放數據並購買相應數量的CBAM憑證，以證明產品的碳排放已經得到控制。CBAM憑證的價格將根據歐盟排放交易體系（EU ETS）的配額價格進行計算。進口商需要按照每噸二氧化碳排放量購買CBAM憑證，以匹配其進口產品的碳足跡。然而，如果進口商可以證明他們已經支付了原產國的碳價稅費用，則可以在購買CBAM憑證時獲得相應的減免。

另外，企業可以通過兩種方法計算產品的碳排放量。首先，可以使用默認方法，即假設進口產品的碳排放等於同一產品歐盟生產商中排放量最差的10%的平均排放量。其次，進口商可以使用具體的數據計算產品的實際碳排放量，並考慮原產國支付的碳價。

四、CBAM對產業的影響

CBAM的實施將對一些高碳排產業產生直接影響，包括鋼鐵、水泥、化肥、鋁和電力等。這些產業將需要根據其產品的碳排放量購買CBAM憑證，這可能增加其生產成本。然而，這也將刺激這些產業更加注重減排和環保技術的應用，從而推動清潔能源和低碳技術的發展。

此外，CBAM的實施還可能對進口產品的價格和市場競爭力產生影響。一些進口商可能需要支付額外的CBAM憑證費用，這可能導致產品價格上升。然而，這也有助於促進本地產品的銷售，從而提高產業競爭力。

五、歐盟CBAM對台灣的影響

根據統計數據，台灣是進口到歐盟的許多產品的主要供應國之一，尤其在鋼鐵製品方面佔有重要地位。然而，CBAM的實施可能會對台灣的部分產業造成一定程度的影響。根據歐盟的列管清單，台灣的部分產品將需要提交碳排放相關數據並購買CBAM憑證，這可能會增加其進口成本。另外，一些產品的價格可能會受到影響，這可能會對台灣的出口市場造成一定程度的挑戰。

然而，值得注意的是，CBAM的實施過程中存在過渡期，台灣的進口商有時間進行調整並適應新的規則。同時，台灣政府可以通過制定相應的政策措施，鼓勵產業進行減排和技術升級，以應對CBAM可能帶來的影響。此外，台灣還可以考慮與歐盟合作，推動雙邊或多邊的氣候合作項目，以實現共同的減排目標。

 六、CBAM的產品計算方法

CBAM的計算方法涵蓋了不同的產品排放範疇。

1. 簡單商品（Scope-1）: 對於直接排放源，，即需要使用零嵌入排放的投入材料(前驅物)和燃料所生產的商品。生產者需要向歐盟申報其產品的碳排放量，這可以通過監測生產過程中的能源使用和排放來實現。

2. 外購電力（Scope-2）: 也就是來自外部供應商的電力購買，雖然不需要對排放量進行直接計價，但這也是一個需要申報的範疇。生產者需要透明地揭示其來自不同能源來源的外購電力比例，以確保相關的排放成本得以納入計算。至於外購蒸氣則列入範疇一直接排放源的投入材料。

3. 複雜商品（Scope-3）: 包括除簡單商品之外的商品(有嵌入或前驅物材)的排放。這一範疇的排放計算較為複雜，涉及多個環節和多方合作。生產者需要與供應鏈合作，收集和分享相關數據，確保這些間接排放得以合理計算和申報。

CBAM的計算方法因不同範疇而異，從簡單商品到複雜商品，都需要生產者進行排放量的申報和計算。這一機制旨在確保進口商品的碳排放成本與歐盟內部商品的成本相符，進一步促進碳減排和可持續發展。 

七、CBAM的產品碳排放量查驗流程

CBAM（碳邊界調整機制）的產品碳排放量查驗流程如下，根據歐盟公告的最新資訊：

CBAM（碳邊界調整機制）的產品碳排放量查驗流程如下，根據歐盟公告的最新資訊：

1.申報者(進口商)： 進口商是產品碳排放量查驗流程的起點，他們需要提交有關其進口產品的相關資料和文件。

2.國家授權實體 (National Accreditation Bodies)： 歐盟成員國的國家授權實體負責確認和核准第三方驗證機構，以確保其在產品碳排放量查驗方面的資格和能力。

3.查驗者 (Verifier)： 第三方驗證機構（查驗者）由國家授權實體核准，負責對進口產品的碳排放進行驗證。他們將根據歐盟指定的計算方法和要求，對進口產品的碳排放進行評估和驗證。

4.他國生產設施 (投入) (3rd Country Installations - Input Products)： 如果進口產品的生產過程涉及他國的生產設施，這些設施所使用的能源類型、原材料和生產方法等將需要被申報並納入碳排放計算。

5.他國生產設施 (最終) (3rd Country Installations - Final Products)： 如果進口產品的最終生產設施位於他國，則這些設施的碳排放也需要被納入計算和驗證流程中。

6.申報者 (進口商)： 進口商需要提交產品的碳排放計算和驗證相關資料給國家授權實體以及查驗者，以證明其產品的碳排放量符合歐盟的要求。

7.歐盟執委會 (European Commission)： 歐盟執委會負責監督和管理CBAM政策的執行。他們可能會對進口產品的碳排放量查驗流程進行審查，確保各方遵循政策的要求。

CBAM的產品碳排放量查驗流程涵蓋了申報者、國家授權實體、查驗者、他國生產設施（投入和最終）、歐盟執委會等多個參與方，以確保進口產品的碳排放量的正確性和符合歐盟的要求。以上資訊基於歐盟最新公告，可能會因政策變化而有所調整。

八、未來展望

CBAM的實施是歐盟在應對氣候變化挑戰和碳洩漏問題上的重要一步，也是鼓勵全球清潔工業發展的措施之一。然而，CBAM只是一個開始，隨著全球氣候議程的發展，更多的國家可能會考慮引入類似的碳邊境調整措施。這可能導致全球貿易格局的變化，同時也為全球減排目標的實現提供了一個新的契機。

歐盟碳邊境調整機制（CBAM）是一個重要的政策工具，旨在解決碳洩漏問題，促進全球清潔工業的發展，並確保全球減排目標的實現。CBAM的實施將對全球貿易格局和產業結構產生深遠影響，同時也提供了一個機會，促使各國共同努力實現全球氣候解決方案，建立更為可持續的未來。