三、CBAM的運作方式

CBAM的運作方式相對複雜。進口商需提交進口產品的碳排放數據並購買相應數量的CBAM憑證，以證明產品的碳排放已經得到控制。CBAM憑證的價格將根據歐盟排放交易體系（EU ETS）的配額價格進行計算。進口商需要按照每噸二氧化碳排放量購買CBAM憑證，以匹配其進口產品的碳足跡。然而，如果進口商可以證明他們已經支付了原產國的碳價稅費用，則可以在購買CBAM憑證時獲得相應的減免。

另外，企業可以通過兩種方法計算產品的碳排放量。首先，可以使用默認方法，即假設進口產品的碳排放等於同一產品歐盟生產商中排放量最差的10%的平均排放量。其次，進口商可以使用具體的數據計算產品的實際碳排放量，並考慮原產國支付的碳價。

四、CBAM對產業的影響

CBAM的實施將對一些高碳排產業產生直接影響，包括鋼鐵、水泥、化肥、鋁和電力等。這些產業將需要根據其產品的碳排放量購買CBAM憑證，這可能增加其生產成本。然而，這也將刺激這些產業更加注重減排和環保技術的應用，從而推動清潔能源和低碳技術的發展。

此外，CBAM的實施還可能對進口產品的價格和市場競爭力產生影響。一些進口商可能需要支付額外的CBAM憑證費用，這可能導致產品價格上升。然而，這也有助於促進本地產品的銷售，從而提高產業競爭力。

五、CBAM對台灣的影響

根據統計數據，台灣是進口到歐盟的許多產品的主要供應國之一，尤其在鋼鐵製品方面佔有重要地位。然而，CBAM的實施可能會對台灣的部分產業造成一定程度的影響。根據歐盟的列管清單，台灣的部分產品將需要提交碳排放相關數據並購買CBAM憑證，這可能會增加其進口成本。另外，一些產品的價格可能會受到影響，這可能會對台灣的出口市場造成一定程度的挑戰。

然而，值得注意的是，CBAM的實施過程中存在過渡期，台灣的進口商有時間進行調整並適應新的規則。同時，台灣政府可以通過制定相應的政策措施，鼓勵產業進行減排和技術升級，以應對CBAM可能帶來的影響。此外，台灣還可以考慮與歐盟合作，推動雙邊或多邊的氣候合作項目，以實現共同的減排目標。

六、CBAM的產品計算方法

CBAM的計算方法涵蓋了不同的產品排放範疇。

1. 簡單商品（Scope-1）: 對於直接排放源，，即需要使用零嵌入排放的投入材料(前驅物)和燃料所生產的商品。生產者需要向歐盟申報其產品的碳排放量，這可以通過監測生產過程中的能源使用和排放來實現。

2. 外購電力（Scope-2）: 也就是來自外部供應商的電力購買，雖然不需要對排放量進行直接計價，但這也是一個需要申報的範疇。生產者需要透明地揭示其來自不同能源來源的外購電力比例，以確保相關的排放成本得以納入計算。至於外購蒸氣則列入範疇一直接排放源的投入材料。

3. 複雜商品（Scope-3）: 包括除簡單商品之外的商品(有嵌入或前驅物材)的排放。這一範疇的排放計算較為複雜，涉及多個環節和多方合作。生產者需要與供應鏈合作，收集和分享相關數據，確保這些間接排放得以合理計算和申報。

CBAM的計算方法因不同範疇而異，從簡單商品到複雜商品，都需要生產者進行排放量的申報和計算。這一機制旨在確保進口商品的碳排放成本與歐盟內部商品的成本相符，進一步促進碳減排和永續發展。 

七、CBAM的產品碳排放量查驗流程

CBAM（碳邊界調整機制）的產品碳排放量查驗流程如下，根據歐盟公告的最新資訊：

CBAM（碳邊界調整機制）的產品碳排放量查驗流程如下，根據歐盟公告的最新資訊：

1.申報者(進口商)： 進口商是產品碳排放量查驗流程的起點，他們需要提交有關其進口產品的相關資料和文件。

2.國家授權實體 (National Accreditation Bodies)： 歐盟成員國的國家授權實體負責確認和核准第三方驗證機構，以確保其在產品碳排放量查驗方面的資格和能力。

3.查驗者 (Verifier)： 第三方驗證機構（查驗者）由國家授權實體核准，負責對進口產品的碳排放進行驗證。他們將根據歐盟指定的計算方法和要求，對進口產品的碳排放進行評估和驗證。

4.他國生產設施 (投入) (3rd Country Installations - Input Products)： 如果進口產品的生產過程涉及他國的生產設施，這些設施所使用的能源類型、原材料和生產方法等將需要被申報並納入碳排放計算。

5.他國生產設施 (最終) (3rd Country Installations - Final Products)： 如果進口產品的最終生產設施位於他國，則這些設施的碳排放也需要被納入計算和驗證流程中。

6.申報者 (進口商)： 進口商需要提交產品的碳排放計算和驗證相關資料給國家授權實體以及查驗者，以證明其產品的碳排放量符合歐盟的要求。

7.歐盟執委會 (European Commission)： 歐盟執委會負責監督和管理CBAM政策的執行。他們可能會對進口產品的碳排放量查驗流程進行審查，確保各方遵循政策的要求。

CBAM的產品碳排放量查驗流程涵蓋了申報者、國家授權實體、查驗者、他國生產設施（投入和最終）、歐盟執委會等多個參與方，以確保進口產品的碳排放量的正確性和符合歐盟的要求。以上資訊基於歐盟最新公告，可能會因政策變化而有所調整。

八、未來展望

CBAM的實施是歐盟在應對氣候變化挑戰和碳洩漏問題上的重要一步，也是鼓勵全球清潔工業發展的措施之一。然而，CBAM只是一個開始，隨著全球氣候議程的發展，更多的國家可能會考慮引入類似的碳邊境調整措施。這可能導致全球貿易格局的變化，同時也為全球減排目標的實現提供了一個新的契機。

歐盟碳邊境調整機制（CBAM）是一個重要的政策工具，旨在解決碳洩漏問題，促進全球清潔工業的發展，並確保全球減排目標的實現。CBAM的實施將對全球貿易格局和產業結構產生深遠影響，同時也提供了一個機會，促使各國共同努力實現全球氣候解決方案，建立更為永續的未來。 

2050年淨零碳排放的發展趨勢對國家和企業而言已成為一個極為重要的轉型風險。根據研究顯示，如果一個國家為促進低碳發展而將碳定價成本設定為每噸40美元的二氧化碳當量，那麼能源密集型產業的出口值將下降約2.5%（Morris, 2018）。

國家推動嚴格的碳排放限制將導致競爭力受損和碳洩漏現象。根據研究（CBO, 2013），碳洩漏的範圍在5-19%之間，平均約為12%。因此，為了維持貿易的公平性，歐美低碳發展先進國家積極規劃實施「碳邊境稅」（或稱邊境碳關稅）（CBT）（ERCST, 2020）。

考慮到我國產業的出口導向性以及在國際供應鏈中的關鍵地位，我國具有高氣候貿易脆弱性。在歐美先進國家開始實施邊境碳關稅的關鍵時刻，我國必須迅速因應並制定適切的布局，以開創低碳發展的新局面。這不容忽視，需要采取迅速而有效的行動。

一、何謂「碳洩漏」？

國家為實現深度減碳目標，實施限制國內產業碳排放的政策，或透過碳定價方式（如碳稅或碳交易制度）提高排碳成本，從而導致高排放密集或貿易暴露（Emission Intensive and Trade Expose, EITE）產業失去市場份額，這被稱為碳洩漏。碳洩漏的主要途徑可歸納為三個方面（Kuik and Hofkers, 2010; ICAP, 2020）。

首先，產業碳排放限制政策可能導致高排放密集產業在國內市場面臨競爭力下降，進而尋求轉移到排放管制較寬鬆的地區，以避免成本增加。

其次，碳定價措施的實施會使高排放產業的生產成本上升，從而減少其國際競爭力。這可能促使這些產業轉移到沒有相應碳價的國家，導致碳洩漏。

若國家實施碳定價，但其主要貿易夥伴未採取相似措施，這可能導致碳洩漏。高碳成本的產業可能面臨來自未實施碳價的國家的競爭，進而失去市場份額。

因此，碳洩漏問題的解決需要國際協調，以確保碳定價和減排措施的公平性和有效性，避免對經濟體系產生負面影響，同時實現全球減碳目標。

二、碳邊境稅將衝擊我國經濟

我國為出口導向國家，2020年全年出口總值約3,354億美元，其中，出口歐盟約229億美元(6.64%)、出口美國約506億美元(14.64%)，我國被視為氣候貿易脆弱國家，主要是由於以下幾個因素：

1.    出口導向經濟結構：

我國的經濟體系以出口為主，特別是對於能源密集型和排放相對高的產業。這使得我國在面對歐美等實施碳邊境稅的國家時更容易受到衝擊，因為這些稅收可能提高我國產品的價格，減少其在國際市場上的競爭力。

2.    高碳排放產業占比高：

我國的經濟結構中，依然存在大量的高碳排放產業，這些產業可能面臨來自實施碳邊境稅的國家的市場逐漸萎縮，進而影響我國整體經濟。

3.    國際供應鏈的受影響：

我國是國際供應鏈的重要一環，而實施碳邊境稅的國家可能會選擇從全球價值鏈中排除高碳排放的環節，這可能導致我國相關行業失去市場份額。

4.    碳排放密度相對較高：

我國的碳排放密度較高，即每單位生產所排放的二氧化碳量較多。在全球淨零碳排放的趨勢下，實施碳邊境稅的國家可能更傾向選擇低碳排放的進口產品，這對我國高碳密集型產業形成嚴重挑戰。

總的來說，由於我國的經濟結構和產業特點，面對碳邊境稅的實施，可能會對我國經濟產生負面的影響，需要積極因應和調整產業結構，以確保氣候貿易脆弱性的降低。

三、歐盟在推動碳關稅方面的背景如下（歐洲議會，2021年）：

1.     減排與經濟增長：

截至2019年，歐盟成功實現了對1990年的溫室氣體排放減少了24％的目標，同時實現了60％的GDP增長，達到了GDP與溫室氣體絕對脫鉤的現象。然而，這種成就並未充分反映在歐盟的國際貿易活動和全球碳足跡上。舉例而言，2015年歐盟進口了約13.17億噸CO2e，而出口僅為4.24億噸CO2e，進口溫室氣體排放約為出口的三倍。

2.     排放交易制度的挑戰：

歐盟自2005年開始實施排放交易制度（ETS），該制度提高了歐盟境內產業部門的生產成本，並導致了碳洩漏的現象。這不僅讓某些進口部門獲得不公正的暴利，還對歐盟內部產業的脫碳產生了不利影響。

3.     碳邊境調整機制（CBAM）的提出：

為了提高歐盟排放交易制度的有效性和意義，同時促進歐盟實現脫碳轉型，歐盟提出了碳邊境調整機制（CBAM）。該機制的實施將允許歐盟對來自實施較高碳定價的第三國家的進口商品徵收額外的碳稅。

四、在歐盟的碳定價機制方面：

4.     排放交易制度的三階段：

歐盟ETS已經完成了三個階段（2005-2020），實現了約減排21％的目標，相當於減排約5億噸CO2e，相較於2005年的總管制量。第四階段（2021-2030）的目標是實現43％的減排，約為10億噸CO2e，相對於2005年的總管制量。

5.     制度的改革與擴大：

自第三階段（2013年開始），歐盟ETS擴大了排放額度拍賣比例，同時建立了嚴格的效率標竿（benchmark），即行業前10％最佳效率水準的平均值，以核配排放額度。歐盟開始關注碳洩漏問題，同時建立了一系列配套措施，例如界定高碳風險或洩漏產業、電價補貼以及免費核配排放額度等。这些措施的目的是應對排放交易制度實施所帶來的挑戰，確保碳定價的公平性和有效性。

五、歐盟碳交易制度（EU ETS）第四階段（2021-2030）的改革如下：

1.    減排目標：

歐盟碳交易制度第四階段的主要目標是實現相對於2005年排放量的43%減排，這是整體歐盟在2030年前減排30%的一部分。

2.   年度減排率：

該階段將每年實施2.2%的減排，從2021年開始。這意味著歐盟將進一步推進碳排放的減少，以應對氣候變化挑戰。

3.   市場穩定保留機制：

引入市場穩定保留（Market Stability Reserve, MSR）機制，旨在提高市場的穩定性和韌性。這個機制將有助於適應市場變化，確保碳價的穩定。

4.   碳洩漏風險因應：

針對碳洩漏風險，新設（或成長）廠以及高氣候風險廠將大幅提高免費核配排放權。這一舉措旨在確保這些工廠在面臨碳價上升的情況下不至於失去競爭力，同時保障歐盟內部的產業平衡。

5.   拍賣收入的用途：

拍賣收入將被用於融資低碳創新和能源轉型。這項舉措鼓勵了低碳技術的創新和可再生能源的發展，促使產業更快速地實現綠色轉型。

這些改革旨在強化歐盟碳交易制度的效力，推動更積極的減排行動，同時應對碳洩漏風險，確保產業的競爭力和碳價的穩定。

六、歐盟實施碳關稅的目的可以歸納為四點（ERCST，2020）：

1.     降低碳洩漏，以防止碳排放轉移到其他地區；

2.     維護歐盟境內產業競爭力，確保本地企業在全球市場中的地位；

3.     誘使國外貿易夥伴降低產品碳足跡，符合歐盟的低碳標準；

4.     透過對高碳進口品（例如鋼鐵、水泥、電力、製鋁、肥料及化學等產品）徵收碳關稅，創造約2兆美元的碳關稅收入，用於支持歐盟的低碳投資活動（Abnett，2020）。

為推動碳關稅，歐盟已經安排了相關的立法進程：

2022年：

1.     完成初期影響評估（Inception Impact Assessment）（3月）；

2.     發布歐盟邊境碳調整議題與選擇評估報告（9月）；

3.     展開民眾意見徵詢（7-10月）；

4.     發布歐盟CBTM與WTO相容性報告（10月）。

2023年：

1.     歐盟議會研討會（European Commission Conference）（1月）；

2.     公布碳關稅機制（Carbon Border Adjustment Mechanism, CBAM）草案（6月）；

3.     完成碳邊境稅的立法（2022）；

4.     正式實施CBAM（2023）。

初期影響評估（Inception Impact Assessment, IIA）於2020年3月由歐盟執委會完成，目的是為了提供國民和利害關係人相關資訊，作為未來諮商討論和立法參考的基礎。CBAM必須與WTO及EU自由貿易協定相容，同時反映進口品的碳成本，並與歐盟排放交易體系（EU ETS）的碳價相一致，以降低歐盟企業（包括能源密集和中小企業）的碳洩漏風險。因此，CBAM可以視為EU ETS的輔助措施。

歐盟ETS納管的產業部門包括燃燒設備、礦物油精煉廠、焦炭爐、金屬及硫化物煉製廠、製造生鐵或鋼、生產水泥、玻璃或玻璃纖維製造、製陶等。这些產業領域的排放源都納入歐盟排放交易體系的監管範圍。

七、歐盟CBAM與WTO相容性報告

歐洲議會（European Parliament）授權「環境、公共健康與糧食安全委員會」（Committee on the Environment, Public Health and Food Safety）於2020年10月完成了一份研究報告，名為「邁向歐盟CBAM與WTO相容」（Towards a WTO-compatible EU Carbon Border Adjustment Mechanism）（European Parliament，2021/02/15發布）。

該報告評估了CBAM的設計與WTO或GATT（General Agreement on Tariff and Trade）相容的條文，包括最惠國待遇原則（Article I）、國家待遇原則（Article III）以及一般例外原則（Article XX）。一般例外原則允許WTO會員國出於保護人類、動物、地球生命，以及健康或自然資源等目的，可以采取必要措施。

報告指出，若CBAM的設計明確具備環境目的，例如降低全球溫室氣體排放，且保持環境完整性，並且不存在反碳洩漏問題，則CBAM應與WTO相容。總的來說，只要CBAM確保其實施的目的清晰，符合環境保護的要求，同時不引起反碳洩漏問題，即可與WTO的相關條文保持一致。

八、歐洲議會對於與WTO相容的CBAM設計提出以下意見：

1.         為了減少排放交易體系（ETS）對歐盟內部市場的扭曲以及相應價值鏈的影響，建議對所有與ETS控制企業生產相同產品（包括中間與最終產品）的進口品實施CBAM，例如水泥業、鋼鐵業、鋁業、石油煉製業、造紙業、玻璃業、化學、以及肥料業等。

2.         進口上述產品的企業應提供最新的產品效率值（單位產品碳排放）。如果進口商無法獲得相關資料，歐盟將以該產品的全球平均效率值取代之，且產品效率值應包括直接和間接的溫室氣體排放。對於能夠提供資料的進口商，建議提供生產設施（installation）的效率值（能源消費碳強度）。

3.         CBAM應視為歐盟排放交易體系的輔助措施，並應避免產生雙重保護問題，例如碳市場的免費核配排放額度與CBAM是否會對進口品形成不當的雙重保護和歧視。确保CBAM的實施不損害歐盟內部企業的競爭力，同時符合WTO的相關規定。

九、歐洲議會對與WTO相容的CBAM設計意見

1.     環境有效性 (environmental Effectiveness)將是評估CBAM 的政策供選擇的最優先準則，以及預測與評估能夠落實歐盟 與巴黎協定目標的碳價水準 (足夠誘因)。

2.     基於與WTO的相容性，CBAM應與歐盟ETS的碳價水準具動態 對應性，亦即高碳產品進口者購買歐盟碳排放額度 (allowance)的需求，其碳價應對照ETS的市場交易碳價水準。

3.     鼓勵進口者提出低碳創新投資，以及符合ET ETS的MRV的低 碳產品證明。木材燃燒不應視為碳中和(ETS視為碳中和)，仍 需計算碳排放。

4.     CBAM的費/稅率訂定應與EU ETS市場碳價格連結，以及避免 對進口品徵收兩次碳排放費用。

歐盟碳關稅是歐洲聯盟為應對氣候變化和推動環境保護而制定的一項政策舉措。這種形式的關稅旨在對進口產品進行定價，考慮其碳足跡，即其生產和運輸過程中排放的溫室氣體。歐盟碳關稅的發展背景可以追溯到歐洲聯盟一直以來在氣候變化和環境永續性方面的承諾。

歐盟對氣候變化的關注已經推動了一系列政策和法規的制定，以實現其碳中和目標。碳中和目標旨在在未來幾十年內實現碳排放的減少，以應對全球氣候變化。為了落實這一目標，歐盟需要採取多種手段，其中之一就是碳關稅。

碳關稅的實施可以鼓勵進口國家和企業降低其產品的碳足跡，從而推動全球減排。這也是歐盟為確保其自身市場的競爭公平性而采取的措施，防止碳泄漏，即企業由於碳價格差異而遷移到碳價格較低的地區。

總的來說，歐盟碳關稅的發展背景根植於對氣候變化的關切以及對碳中和目標的堅定承諾，旨在透過碳價格的激勵，推動全球範圍內的碳減排，同時確保歐盟內部市場的公平競爭。 

歐盟碳邊境調整機制（CBAM）台灣出口企業應關注事項

歐盟碳邊境調整機制2023年10月實施！自願減量碳權可能無法對應CBAM?